Tema+04.+El+IVA

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Naturaleza del IVA
Es un impuesto de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo de las siguientes operaciones: __En el IVA__ las empresas y profesionales soportan (pagan) y repercuten (cobran) el impuesto como simple intermediarios (recaudadores) mientras que el consumidor final es quien en realidad soporta la carga final.
 * Las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuados por empresario o profesionales.
 * Las adquisiciones intracomunitarias.
 * Las importaciones de bienes.

Ámbito de aplicación
En el territorio peninsular español e Islas Baleares, no extendiéndose a las Islas Canarias, Ceuta y Melilla.

Operaciones Sujetas a IVA
Las operaciones sujetas son aquellas cuya realización causa el hecho imponible
 * HECHO IMPONIBLE: presupuesto que origina el nacimiento de la obligación tributaria.

Operaciones no sujetas a IVA
Son operaciones que no están obligadas a pagar el Impuesto sobre el Valor Añadido.
 * Traspaso de todo el patrimonio de una empresa a una persona jurídica que prolongue la actividad.
 * Por causa de muerte, se transmite parte o total del patrimonio a terceros.
 * Prestación de servicios por personas físicas en régimen de dependencia.
 * Transmisión de bien o servicio hecho entre entes públicos a cambio de contraprestación tributaria.
 * Disfrute de un producto o servicio que no posee valor estimable (muestras gratuitas).
 * Entregas de carácter publicitario. quedando sujetas cuando el coste supera los 90,15€.
 * Servicios ofrecidos a cooperativas.
 * Cesión de dinero a modo de contraprestación o pago (nómina).
 * Concesiones y autorizaciones administrativas, menos objeto de cesión del derecho a usar un inmueble o instalación en puertos y aeropuertos

Sujeto pasivo del IVA
Son las empresas y profesionales, que ingresan en Hacienda Pública lo recaudado, no obtiene beneficios y no soporta ninguna pérdida. Tiene labor recaudatoria. Están obligados a repercutir el importe del IVA por medio de factura o receptor de servicios. Se puede decir que el sujeto pasivo es el consumidor final ya que es quien soporta el peso del impuesto.

Devengo del IVA
Hace referencia al momento en el que se realiza el pago. El devengo se produce por: Sin embargo cuando una operación de origen a pagos anticipados antes que se realice la entrega de los bienes, se devengará el IVA igual al pago del anticipo, menos en adquisiciones intracomunitarias en las que no se produce devengo cuando se realizan pagos anticipados a la adquisición.
 * Entrega de bienes, cuando se ponen a disposición del comprador.
 * Prestaciones de servicios derivadas de las transacciones comerciales.
 * Adquisiciones intracomunitarias de bienes, se devengará el IVA en el momento de entrega de los bienes.
 * Importaciones, cuando se abonen los derechos de importación.

Repercusión del IVA
Operación en la que el empresario cobra IVA al consumidor, el cobro se realiza mediante factura o documento análogo, se debe indicar la Base Imponible y el Tipo Impositivo.

Cálculo del IVA
La base imponible es el importe total de los bienes o servicios menos el total de los descuentos más el total de los gastos. El importe de factura se calcula multiplicando la __Base Imponible por el Tipo Impositivo.__ Dentro de la Base se incluye:
 * 1) Importe total de la venta.
 * 2) Envases y embalajes.
 * 3) Comisiones.
 * 4) Portes y transportes.
 * 5) Seguros.
 * 6) Interés por pago aplazado.
 * 7) Interés por retraso del pago.
 * 8) Tributos y gravámenes.
 * 9) Subvenciones vinculadas.
 * No forman parte de la base imponible:
 * Indemnizaciones que no contribuyen contraprestación.
 * Descuentos y bonificaciones que se justifiquen.
 * Suplidos, siempre que estén justificados y contabilizados.

Reforma de la Base Imponible
Se modifica cuando se de alguno de los siguientes pasos:
 * Cuando se devuelven envases o embalajes aptos para la reutilización.
 * Cuando existen descuentos y bonificaciones concedidos con posterioridad a la operación.
 * Cuando queden sin efecto, total o parcial.
 * Cuando se modifique el precio después de haber realizado la operación.

Tipos de gravamen
Llamado porcentaje de IVA, se aplica sobre la base imponible, dando como resultado la cuota que se repercute. Se aplica el tipo vigente en el momento del devengo. Existen tres tipos de IVA:
 * 1) General 18 %
 * 2) Reducido 8%
 * 3) Superreducido 4%